2019年增值稅減稅下調(diào)幅度是多少?增值稅減稅對(duì)誰(shuí)有利?
為制造業(yè)企業(yè)減稅
這次的增值稅減稅,一方面說(shuō)消費(fèi)者獲益,另一方面又說(shuō)為企業(yè)減負(fù),看上去是有一點(diǎn)困惑的,其背后本質(zhì)的原因是稅收學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的不同分歧,以及稅制本身的一些固有特征。
在稅收學(xué)上,我們是假定增值稅是完全的價(jià)稅分離,所以經(jīng)常說(shuō)增值稅是中性的、增值稅不是企業(yè)稅負(fù)等等,這句話背后的真實(shí)含義,是指增值稅不影響企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià),在產(chǎn)品定價(jià)已經(jīng)確定的前提下,提高增值稅稅率,無(wú)非就是等價(jià)向下家多收一筆銷項(xiàng)稅。
但是在經(jīng)濟(jì)學(xué)上,商品的定價(jià)是與稅收高度相關(guān)的,在稅收學(xué)上強(qiáng)調(diào)的價(jià)稅分離,是先有價(jià)格后有稅,在經(jīng)濟(jì)學(xué)上這兩者是相互影響的。
一旦增值稅影響了商品定價(jià),那說(shuō)明企業(yè)實(shí)際上是承擔(dān)了一部分的增值稅稅負(fù),這種稅負(fù)承擔(dān)不是賬面上有多少增值稅由企業(yè)繳納,而是通過(guò)降低商品價(jià)格的方式承擔(dān)稅負(fù)。
反過(guò)來(lái),此次的增值稅減稅,降低了最終商品的含稅價(jià),但是生產(chǎn)企業(yè)會(huì)相應(yīng)提高不含稅價(jià)格,從而獲得一部分減稅收益。
增值稅減稅令企業(yè)獲益的另一個(gè)因素,是稅制本身的一些不完善導(dǎo)致的。理想中的增值稅抵扣制度,是從第一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)到最終消費(fèi)者的所有環(huán)節(jié),都能夠?qū)崿F(xiàn)完美的徹底抵扣,這種理想情況下,進(jìn)銷項(xiàng)抵扣的稅收是等價(jià)于在零售端的一次性征稅,從而實(shí)現(xiàn)了扣稅法和扣額法的等價(jià)。
但是因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)發(fā)展中的照顧政策、稅源流失的顧慮、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票不足等等,導(dǎo)致生產(chǎn)鏈條上的企業(yè)無(wú)法等額扣除其真實(shí)的進(jìn)項(xiàng)投入。因此,增值稅稅率的下調(diào),能夠部分緩解稅制不完善的困擾,在實(shí)質(zhì)上降低企業(yè)稅負(fù)。
與消費(fèi)者受益類似,減稅受益也會(huì)在行業(yè)間出現(xiàn)差異?傮w上有兩大類行業(yè)的受益更為明顯,一類是靠近終端消費(fèi)者的制造業(yè),這些行業(yè)要么受益于消費(fèi)需求的擴(kuò)張,提高了產(chǎn)能,增加了利潤(rùn)規(guī)模;
要么就是受益于產(chǎn)品利潤(rùn)率的提高。另一類受益較大的企業(yè)與其市場(chǎng)地位相關(guān),那些在行業(yè)內(nèi)具有壟斷性技術(shù)、市場(chǎng)占有率較大的企業(yè),會(huì)更加受益。