英國(guó)開(kāi)征數(shù)字稅專為美巨頭設(shè)計(jì) 什么是“數(shù)字稅”？

　　最后，再來(lái)看看國(guó)際社會(huì)為了應(yīng)對(duì)數(shù)字稅對(duì)整個(gè)稅收規(guī)則所做出的努力。

　　2015年，OECD和G20推出了《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目》，其15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的第一項(xiàng)就是應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)，但只提出了問(wèn)題，并沒(méi)有實(shí)際的解決方案。在不斷進(jìn)行各種會(huì)議研討后，最新的階段性成果是2019年5月31日，OECD發(fā)布了一份題為《形成應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)共識(shí)性解決方案的工作計(jì)劃》。

　　“該工作計(jì)劃所包含的雙支柱方案，致力于從兩個(gè)層面解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。

　　支柱1方案指向稅收管轄權(quán)劃分問(wèn)題，將修訂利潤(rùn)分配規(guī)則與聯(lián)結(jié)度規(guī)則，形成“新課稅權(quán)”及新的“應(yīng)稅存在”或“應(yīng)稅來(lái)源”概念；

　　支柱2方案針對(duì)遺留的BEPS問(wèn)題，將會(huì)改變國(guó)內(nèi)法，形成全球性最低稅、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項(xiàng)。”

　　如果我們對(duì)那些生澀的術(shù)語(yǔ)進(jìn)行簡(jiǎn)單描述，我個(gè)人理解的兩支柱法可能是這樣的。

　　支柱1方案是在重新劃分全球的征稅權(quán)，按照商品或者服務(wù)的出售地征稅，即使一個(gè)公司在該國(guó)沒(méi)有實(shí)體也沒(méi)有從該國(guó)流入或者***的現(xiàn)金流，但是也可能要在該國(guó)納稅。

　　支柱2方案是兩大組織一直以來(lái)的努力，為了打擊將利潤(rùn)留存在低稅率或離岸避風(fēng)港，在全球?qū)嵭凶畹投愂斩惵收魇斩惪�，任何�?guó)家的實(shí)際所得稅稅率不得低于這個(gè)稅率，是對(duì)全球避稅治本的方法。

　　方案1如果要實(shí)現(xiàn)，需要重新構(gòu)建全套新的國(guó)際稅收體系，包括對(duì)各國(guó)稅收利益的劃分、新的關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)則以及各國(guó)間的重復(fù)征稅和稅收糾紛解決機(jī)制等等，可能還需要大量類似于價(jià)值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決，目前還處于探索階段。

　　方案2倒是有可行性也能夠治本，但是需要采取全球行動(dòng)，阻止有害的稅收逐底競(jìng)爭(zhēng)。這個(gè)方法提出了可能已經(jīng)有幾十年了，由于國(guó)際上有大量以**避稅為主要財(cái)政來(lái)源的小國(guó)，想讓這些國(guó)家放棄核心國(guó)家利益來(lái)維護(hù)大國(guó)的稅收利益難度可能極大。

　　由于具體國(guó)情，我國(guó)是全球?yàn)閿?shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網(wǎng)軟件生態(tài)體系的國(guó)家，很多全球流行互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)品無(wú)法在我國(guó)獲取利潤(rùn)，所以目前我國(guó)并沒(méi)有太多征收數(shù)字稅的相關(guān)討論。但是隨著我國(guó)軟件企業(yè)走出去，例如微信的weChat，抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆，所以很可能面臨被他國(guó)征收數(shù)字稅的可能。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國(guó)家可能要做好相關(guān)稅收規(guī)劃，充分考慮稅收成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。

　　總之，現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實(shí)質(zhì)就是全球主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)抗美國(guó)數(shù)字霸權(quán)的收割，而美國(guó)的應(yīng)對(duì)思路是將數(shù)字稅問(wèn)題擴(kuò)大化，將無(wú)形資產(chǎn)甚至利息都拉入這個(gè)體系，使問(wèn)題更加復(fù)雜化，從而在相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)無(wú)法達(dá)成有效的共識(shí)。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復(fù)雜技術(shù)性問(wèn)題，要么在實(shí)施上有巨大的現(xiàn)實(shí)阻力。所以雖然數(shù)字稅本身帶來(lái)了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，但是對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)解決可能還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走。