娛樂圈稅務(wù)大地震怎么回事？偷稅漏稅明星要倒霉了
此前，個(gè)人工作室征稅方式有核定征稅和查賬征稅兩種。
核定征稅，即當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按照工作室申報(bào)的收入情況，給出一個(gè)核定稅額或稅率，在此基礎(chǔ)上按照個(gè)稅的5%-35%來征收，考慮附加稅，以及當(dāng)?shù)胤刀慄c(diǎn)，最后的綜合稅率為個(gè)人工作室收入的3%-7%左右;查賬征收一般為會(huì)計(jì)制度健全的公司所采用，即收入減去成本，在利潤(rùn)區(qū)間按照個(gè)稅稅率征收。
對(duì)比核定征收與查賬征收的特點(diǎn)，在企業(yè)利潤(rùn)率不達(dá)核定稅率時(shí)，采用查賬征收會(huì)更劃算，而當(dāng)企業(yè)沒有利潤(rùn)的時(shí)候，也就不產(chǎn)生稅費(fèi);企業(yè)利潤(rùn)率超過核定稅率時(shí)，采用核定征收會(huì)比較劃算。
當(dāng)然，選擇哪一種更劃算的征收方式，對(duì)于工作室而言，此前是有自主選擇登記權(quán)的。
“根據(jù)我接到的通知，從2018年1月1日起，作為一般納稅人的工作室個(gè)人所得稅取消核定征收，全部改成查賬征收。如果按查賬征收，其中6%是增值稅，35%是個(gè)稅，再加上其它附加稅，總體稅率大概在收入的42%左右。”大飛向小娛分析到。
此處的一般納稅人為12個(gè)月連續(xù)收入累計(jì)超500萬的工作室，不足500萬的為小規(guī)模納稅人。
“編劇是腦力勞動(dòng)創(chuàng)造者，成本無法量化，可以理解為工作室的收入就是工作室的利潤(rùn)。”小娛獲知，對(duì)于累計(jì)收入超500萬的一般納稅人工作室來說，把核定征收改為查賬征收，也就意味著工作室稅率可能從收入的3%躍升至42%，翻了14倍!
稅率突增是一方面，另一方面，有兩家來自不同地區(qū)的工作室負(fù)責(zé)人都表示都接到了補(bǔ)稅通知，即按查賬方式，補(bǔ)交今年1-6月份的稅款，這也意味著新政策的新老“不”劃斷。
另外，據(jù)大飛透露，根據(jù)他接到的通知，現(xiàn)在一旦小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，就無法再變回去。“所以，千萬不要成為一般納稅人，控制自己連續(xù)12個(gè)月的收入!”大飛解釋，連續(xù)12個(gè)月，是任意連續(xù)12個(gè)月，比如2017年的1月-12月，是連續(xù)12個(gè)月，2017年的2月-2018年1月，也是連續(xù)的12個(gè)月。
是否真的無法變更回去?
娛樂資本論查詢到，稅務(wù)總局在4月份發(fā)布“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)通知”，從2018年5月1日起至12月31日，一般納稅人可根據(jù)自身情況，即連續(xù)收入不足500萬，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。而實(shí)踐中，營(yíng)改增納稅人不具備轉(zhuǎn)登記資格，營(yíng)改增納稅人判斷口徑，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門決定。
廣播影視行業(yè)在2013年被納入營(yíng)改增試點(diǎn)，這即意味著大部分2013年以前成立的個(gè)人工作室無法由一般納稅人，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這些工作室將承擔(dān)著巨大的稅率落差。
“好像是專門限制了影視行業(yè)。”小娛獲知，大飛旗下共兩家個(gè)人工作室，一家于2011年在上海成立，一家于2014年在浙江東陽成立，現(xiàn)在這兩家工作室都接到了不能變更的通知。
“最郁悶的是連注銷通道都關(guān)了。”一位不愿意透露姓名的制片人對(duì)小娛表示，“那么高的稅率，工作室現(xiàn)在想撤都撤不了，上海松江區(qū)關(guān)閉了個(gè)人工作室注銷通道，頗有種關(guān)門打狗的意思。此外，很多地方都不再開放新工作室注冊(cè)了，影視個(gè)人工作室可能要成為歷史了。”
影視“重稅”新博弈：誰來交稅?
“編劇和明星一樣，都是拿稅后款的你知道吧?現(xiàn)在的情況是，有作品著作權(quán)的編劇，和無著作權(quán)的個(gè)人編劇，境遇會(huì)大不同!”大飛說到。
小娛了解到，當(dāng)一個(gè)編劇原創(chuàng)一部作品，即擁有著作權(quán)，那么他讓渡全部或部分著作權(quán)給甲方，所獲報(bào)酬是按稿酬計(jì)的，適用的是20%的比例稅率，按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額還減征30%，所以實(shí)際稅率是14%。而如果是甲方原創(chuàng)的作品，編劇只是被聘用或委托改編，那么他所獲的報(bào)酬，按勞務(wù)報(bào)酬交稅，2萬以下為20%，2萬-5萬為30%，5萬以上為40%。
“以前不管拿多少錢，編劇都拿稅后款，稅費(fèi)由甲方承擔(dān)。因?yàn)橹岸悇?wù)局沒有嚴(yán)查，甲方最后到底有沒有如實(shí)交，也沒人追究�，F(xiàn)在查稅那么嚴(yán)，誰也不敢少報(bào)、不報(bào)。”大飛向小娛分析，查稅對(duì)編劇的影響，甚至要大過工作室，尤其是沒有著作權(quán)的高片酬編劇，在簽個(gè)人合同的時(shí)候，扣除20%的定率減除，最高要交40%的稅，即總片酬的32%。
“一集10萬、20萬的大編劇，最后收入上千萬，但交稅就300多萬，這部分你猜甲方會(huì)不會(huì)為你承擔(dān)?”大飛補(bǔ)充到，“所以個(gè)人編劇在和甲方簽約的時(shí)候，最好都到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)一下納稅事項(xiàng)，稿酬跟勞務(wù)所得，有巨大差異。”
當(dāng)然，面對(duì)如此巨額的財(cái)富，甲乙雙方在簽約時(shí)，將面臨新的博弈：誰來交稅?
“這是最考驗(yàn)人的事!如果雙方默許某一方不交稅，萬一查到，誰去頂鍋?”大飛指出了現(xiàn)實(shí)中普遍存在的稅務(wù)糾紛問題核心。
我國(guó)逃稅罪對(duì)主體責(zé)任人的界定包括納稅人和扣繳義務(wù)人，如果甲乙雙人簽訂的是稅后合同，那么甲方就是扣繳義務(wù)人，乙方為納稅人，甲方如果沒交稅，乙方有連帶責(zé)任;如果簽的稅前合同，納稅人與扣交義務(wù)人都是乙方，甲方即可抽身。
但現(xiàn)實(shí)情況是，甲方在跟大明星、大編劇“對(duì)峙”的情況下，并沒有主動(dòng)權(quán)，影視圈的邏輯是誰紅誰有理。小娛了解到，目前“查稅”風(fēng)聲愈緊，但代價(jià)大多都轉(zhuǎn)移到了出品方頭上。
簽影視合同一般分兩種，一個(gè)是片方跟工作室簽，另一個(gè)就是片方跟個(gè)人簽。“跟工作室簽約，多是含稅價(jià)格，現(xiàn)在工作室的稅率高漲，他們實(shí)際收入變少，已經(jīng)傳出要漲價(jià)了!”制片人趙龍介紹，“還有就是片方跟明星或編劇本人簽的，這部分就是稅后價(jià)格，甲方還是一如既往的交稅。”
“跟明星簽稅后合同是影視圈長(zhǎng)期以來的慣性，不可能一夜之間就變了。”一位資深?yuàn)蕵访襟w人分析。
“不過大明星的價(jià)格現(xiàn)在可以往下談一些了，幅度不大，這在以前是想都不敢想的事。”一位影視上市公司的高層此前在媒體討論會(huì)上表示。其中的邏輯在于，原來公司可以打各種擦邊球避稅，現(xiàn)在都走不通了，而這將顯而易見的增加公司稅負(fù)成本，因此便有了一些談判空間。
“大明星、大編劇影響有限，畢竟市場(chǎng)就認(rèn)他們，片方還跟以前一樣交稅。小明星、小編劇影響也不大，本來拿的就不多，一集幾千塊到幾萬塊，稅也不多。”一位資深制片人指出，“影響較大的，還是腰部那些明星和編劇，沒有強(qiáng)勢(shì)的話語權(quán)，本來可談判的空間就大，片方可能會(huì)壓價(jià)。”
